初级会计 经济法基础:消费税 预习课
【例1·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的有( )。
A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒
【答案】ABC
【解析】(1)在零售环节涉及消费税的只有“金银铂钻”“超豪华小汽车”,选项D错误,选项B正确;(2)除“金银铂钻”外的其他应税消费品,生产销售环节均属于纳税环节,选项AC正确。
【例2·多选题】下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有( )。
A.涂料
B.柴油
C.电池
D.黄酒
【答案】BD
【例3·多选题】下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
A.白酒
B.汽油
C.卷烟
D.高档手表
【答案】AC
【例4·单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2020年6月向某商场销售一批高档化妆品,取得含增值税销售额3 944 000元,已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.3 944 000×(1+13%)×15%=668 508(元)
B.3 944 000÷(1+13%)×15%=523 540(元)
C.3 944 000÷(1-15%)×15%=696 000(元)
D.3 944 000×15%=591 600(元)
【答案】B
【解析】在计算消费税时,销售额为不含增值税税款的销售额,故本题“含税价格”需进行价税分离,其换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率),即3 944 000÷(1+13%),题中已知消费税税率为15%,故选项B正确。
【提示】“价税分离”到底应该分的是哪个税。牢记,增值税和消费税的计税基础一模一样,都是“含消费税、不含增值税”的金额,因此在确定计税基础时,分出去的一定是增值税。