【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是（    ）。

A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

【答案】B

【解析】选项B：属于价外费用，价税分离后并入销售额。选项ACD：均为代为收取转付给第三方的款项，未形成纳税人的收入，不并入销售额计算销项税额。

【单选题】北京市某酒店为增值税小规模纳税人，2020年第三季度提供住宿餐饮服务取得含税销售额101万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.7万元。已知增值税征收率为1%。计算该酒店第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.101÷（1+1%）×1%－0.7=0.3（万元）

B.101÷（1+1%）×1%=1（万元）

C.101×1%－0.7=0.31（万元）

D.101×1%=1.01（万元）

【答案】B

【解析】小规模纳税人执行简易征收办法不得抵扣进项税额，取得的销售额为含税销售额应当换算为不含税销售额，因“抗疫期间”的优惠政策适用1%的征收率，应纳税额＝101÷（1+1%）×1%=1（万元）。

【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%=12.9（万元）

B.101.7÷（1+13%）×13%+21.2×6%=12.972（万元）

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493（万元）

D.101.7×13%+21.2÷（1+6%）×6%=14.421（万元）

【答案】A

【解析】题目给定的2个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（    ）。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

【答案】ABC

【解析】选项D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。